北京市應稅大氣污染物和水污染物環(huán)境保護稅適用稅額方案(草案)
日前，北京市按照中央環(huán)境保護稅改革部署和《環(huán)境保護稅法》授權，統(tǒng)籌考慮我市環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟社會生態(tài)發(fā)展目標要求，市十四屆人大常委會第四十二次會議決定：本市應稅大氣污染物適用稅額標準，為12元/污染當量；應稅水污染物適用稅額標準,為14元/污染當量，統(tǒng)一按法定幅度的上限執(zhí)行。
關于提請審議北京市應稅大氣污染物和水污染物環(huán)境保護稅適用稅額方案(草案)議案的說明
——2017年11月29日在市第十四屆人大常委會第四十二次會議上
北京市財政局局長李穎津
主任、各位副主任、秘書長、各位委員：
我受市政府委托，現(xiàn)對《關于提請審議北京市應稅大氣污染物和水污染物環(huán)境保護稅適用稅額方案(草案)的議案》作如下說明：
一、《環(huán)境保護稅法》的相關規(guī)定
2016年12月25日，《環(huán)境保護稅法》經(jīng)全國人大常委會審議通過，將于2018年1月1日起施行。主要內容包括：
(一)費改稅。由現(xiàn)行征收“排污費”改為征收“環(huán)境保護稅”，實現(xiàn)排污收費制度向環(huán)境保護稅制度的平穩(wěn)轉換。
(二)調整征收部門。原排污費由環(huán)保部門征收，改征環(huán)境保護稅后，由地稅部門依據(jù)《稅收征收管理法》和《環(huán)境保護稅法》征收，環(huán)保部門負責對污染物進行監(jiān)測管理。
(三)對地方人大、地方政府授權！董h(huán)境保護稅法》第六條規(guī)定：“應稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額的確定和調整，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會常務委員會決定”；第九條規(guī)定：“省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)污染物減排的特殊需要，可以增加同一排放口征收環(huán)境保護稅的應稅污染物項目數(shù)，報同級人民代表大會常務委員會決定”。
二、本市應稅大氣污染物和水污染物環(huán)境保護稅適用稅額方案
為做好《環(huán)境保護稅法》貫徹落實工作，市政府建立了由市財政局牽頭，市地稅局、市環(huán)保局、市發(fā)展改革委、市經(jīng)濟信息化委、市政府法制辦、人民銀行營業(yè)管理部等參加的聯(lián)席會議制度。針對《環(huán)境保護稅法》授權事項，市政府責成市財政局等部門緊密結合實際認真研究提出具體方案，并征求了市人大財經(jīng)辦和預算工委、各區(qū)財稅部門和環(huán)保部門以及企業(yè)和專家的意見。具體方案如下。
(一)大氣污染物適用稅額統(tǒng)一確定為12元/污染當量，即法定幅度的上限。
(二)水污染物適用稅額統(tǒng)一確定為14元/污染當量，即法定幅度的上限。
(三)暫不增加同一排放口應稅污染物項目數(shù)。
三、制定本市應稅大氣污染物和水污染物環(huán)境保護稅適用稅額方案的總體考慮
(一)有利于解決突出環(huán)境問題
習近平總書記在黨的十九大報告中指出：“著力解決突出環(huán)境問題。堅持全民共治、源頭防治，持續(xù)實施大氣污染防治行動，打贏藍天保衛(wèi)戰(zhàn)”，“提高污染排放標準，強化排污者責任”！侗本┏鞘锌傮w規(guī)劃》(2016年-2035年)提出，到2020年本市大氣中細顆粒物(PM2.5)年均濃度下降到56微克/立方米左右，到2035年大氣環(huán)境質量得到根本改善；到2020年重要江河湖泊水功能區(qū)水質達標率提高到77%，到2035年達到95%以上。貫徹黨的十九大精神，落實北京城市總體規(guī)劃，加快治理突出環(huán)境問題，應充分發(fā)揮地方稅收調節(jié)職能，從高確定本市環(huán)境保護稅適用稅額標準，實行最嚴格的生態(tài)環(huán)境保護制度。
(二)有利于促進產業(yè)轉型升級
2016年，本市排污費收入6.13億元，但大氣污染治理投入達165.6億元，水資源保護投入達176.6億元。排污收費金額遠低于環(huán)保投入，難以體現(xiàn)“誰污染、誰治理”的原則。從高確定本市環(huán)境保護稅適用稅額標準，有利于強化排污者責任，促進企業(yè)采取有效減排措施，推動產業(yè)轉型升級。
(三)企業(yè)稅負影響總體規(guī)模不大
2016年，本市繳納排污費的企業(yè)6395戶，排污費收入6.13億元。按照大氣污染物12元/污染當量和水污染物14元/污染當量的稅額標準靜態(tài)測算，稅收7億元？紤]到揮發(fā)性有機物1.2億元未納入征稅范圍，同口徑增加2.07億元。執(zhí)行新標準后，有4174戶企業(yè)稅負上升，占總戶數(shù)的65.3%，其中，3982戶企業(yè)年稅負增加額在10萬元以內，占95.4%；164戶企業(yè)年稅負增加額在10萬元至100萬元之間，占3.9%；28戶企業(yè)年稅負增加額在100萬元以上，占0.7%。根據(jù)《環(huán)境保護稅法》規(guī)定，排放污染物濃度低于國家和地方規(guī)定標準30%的，減按75%征收環(huán)境保護稅；低于50%的，減按50%征收環(huán)境保護稅，這將有利于督促企業(yè)強化技術改造，實施有效減排措施，從而減輕實際稅負。
(四)周邊省市提高了征收標準
根據(jù)《北京市2013-2017年清潔空氣行動計劃》，本市自2014年1月1日起上調了部分排污費征收標準，主要污染物排污費標準全國最高。但經(jīng)了解，此次費改稅后，周邊省市擬提高征收標準。如河北省擬將環(huán)北京及雄安地區(qū)環(huán)境保護稅適用稅額上調，主要大氣污染物9.6元/污染當量，主要水污染物11.2元/污染當量，高于本市現(xiàn)行排污費收費標準。考慮到疏解非首都功能的需要，本市應提高征收標準。
(五)暫不增加同一排放口應稅污染物項目數(shù)
根據(jù)《環(huán)境保護稅法》，在同一排放口，按照污染當量數(shù)從大到小排序，對應稅大氣污染物前三項、第一類水污染物前五項和其他類水污染物前三項征收環(huán)境保護稅！董h(huán)境保護稅法》授權地方，可以增加同一排放口征收環(huán)境保護稅的大氣和水污染物項目數(shù)。
本市大氣污染物主要是施工揚塵、氮氧化物和二氧化硫，前三項污染物當量數(shù)約占本市大氣污染物的93.7%；本市水污染物主要是大腸菌群數(shù)、化學需氧量和總氮，前三項污染物當量數(shù)約占本市水污染物的95.4%。
綜上，《環(huán)境保護稅法》規(guī)定的在同一排放口對三至五項污染物征稅，基本上涵蓋了本市排放的主要污染物，也與目前的監(jiān)測水平和征管能力相適應。另經(jīng)了解，全國其他地區(qū)均無增加同一排放口應稅污染物項目數(shù)的安排。建議本市暫不增加應稅污染物項目數(shù)。
四、其他需要說明的幾個問題
(一)關于揮發(fā)性有機物不納入環(huán)境保護稅征稅范圍
根據(jù)國務院部署，各地自2015年起對揮發(fā)性有機物試點征收排污費，本市自2015年10月1日起對石油化工、汽車制造、電子、包裝印刷、家具制造業(yè)征收揮發(fā)性有機物排污費，2016年入庫1.2億元。
《環(huán)境保護稅法》未將揮發(fā)性有機物納入征稅范圍，僅對苯、二甲苯等部分揮發(fā)性有機物性質的污染物依法征稅，并規(guī)定“依照本法規(guī)定征收環(huán)境保護稅，不再征收排污費”。2017年9月，環(huán)境保護部、國家發(fā)展改革委、財政部等部門聯(lián)合印發(fā)《“十三五”揮發(fā)性有機物污染防治工作方案》，提出“研究將揮發(fā)性有機物排放適時納入環(huán)境保護稅征收范疇”。
下一步，市政府將積極配合國家相關部門做好《環(huán)境保護稅法》的修訂完善工作，加強揮發(fā)性有機物污染防治和執(zhí)法監(jiān)督，特別是加強對部分重點企業(yè)監(jiān)管，有效促進揮發(fā)性有機物減排。
(二)關于加強依法治稅與環(huán)保執(zhí)法的銜接
《環(huán)境保護稅法》第二十六條規(guī)定：“直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產經(jīng)營者，除依照本法規(guī)定繳納環(huán)境保護稅外，應當對所造成的損害依法承擔責任”。因此，征收環(huán)境保護稅不免除納稅人環(huán)境違法行為應承擔的民事責任和刑事責任。
《環(huán)境保護法》第五十九條規(guī)定：“企業(yè)事業(yè)單位和其他生產經(jīng)營者違法排放污染物，受到罰款處罰，被責令改正，拒不改正的，依法作出處罰決定的行政機關可以自責令改正之日的次日起，按照原處罰數(shù)額按日連續(xù)處罰”；第六十條規(guī)定：“超過污染物排放標準或者超過重點污染物排放總量控制指標排放污染物的，縣級以上人民政府環(huán)境保護主管部門可以責令其采取限制生產、停產整治等措施”。下一步，市財政、稅務、環(huán)保等部門將依據(jù)上述規(guī)定綜合運用經(jīng)濟、法律等手段，加強依法治稅和環(huán)保執(zhí)法，形成工作合力，推動加快改善首都環(huán)境質量。
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